Kleineondernemersregeling (KOR): welke afwegingen spelen?

De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijwillige btw-vrijstelling voor ondernemers met maximaal € 20.000 omzet per kalenderjaar. Meedoen kan je administratie vereenvoudigen, maar je berekent geen btw en kunt de btw op kosten en investeringen niet terugvragen. Daarom is de omzetgrens alleen het begin van de afweging.

Wat verandert er als je de KOR gebruikt?

De KOR is geen korting op inkomstenbelasting en ook geen ondernemingsvorm. Het is een vrijstelling binnen de btw. Tijdens deelname breng je voor prestaties die onder de regeling vallen geen btw in rekening. Normaal gesproken doe je geen periodieke btw-aangifte en trek je geen btw op kosten of investeringen af. Een ontvangen factuur van € 1.210 inclusief € 210 btw kost je onder de KOR dus daadwerkelijk € 1.210; die € 210 kun je niet als voorbelasting terugvragen.

Je blijft wel een administratie voeren. Je moet onder meer je omzet kunnen volgen, facturen bewaren en tijdig herkennen wanneer je de omzetgrens overschrijdt. Bekijk ook onze basis voor een overzichtelijke zzp-administratie.

Voorwaarden en omzetgrens

Volgens de Belastingdienst kun je deelnemen wanneer je onderneming in Nederland is gevestigd, je per kalenderjaar maximaal € 20.000 omzet hebt en je goederen of diensten normaal gesproken met btw zijn belast. De grens geldt voor het kalenderjaar waarin je wilt deelnemen én voor het kalenderjaar daarvoor. De regeling is niet alleen voor eenmanszaken: ook bijvoorbeeld vof’s en bv’s kunnen onder voorwaarden deelnemen.

Heb je meerdere btw-subnummers binnen dezelfde onderneming, dan tel je de omzet daarvan bij elkaar op. De keuze geldt voor alle subnummers van die ondernemer. Voor de omzetgrens tellen normaal met Nederlandse btw belaste prestaties mee, waaronder prestaties tegen 21%, 9% of 0%. Ook bepaalde vrijgestelde omzet kan meetellen. Gebruik daarom niet blind het omzetcijfer uit één verkoopoverzicht, maar volg de officiële definitie en het hulpmiddel van de Belastingdienst.

Wanneer kan de KOR praktisch aantrekkelijk zijn?

De regeling kan praktisch passen bij een kleine, stabiele omzet en beperkte zakelijke uitgaven. Verkoop je vooral aan particulieren, dan kan het ontbreken van btw invloed hebben op de prijsruimte: een consument kijkt meestal naar het totaalbedrag. Dat betekent niet automatisch dat je je prijs moet verlagen. Je prijs blijft een commerciële keuze en moet ook zonder btw voldoende zijn voor kosten, tijd, risico en inkomen.

Ook minder periodieke btw-aangiften kan prettig zijn. Maar “minder aangifte” betekent niet “geen regels”. Bij sommige binnenlandse of buitenlandse transacties kan toch incidenteel een btw-aangifte nodig zijn. Werk je met opdrachtgevers of leveranciers in andere EU-landen, controleer dan vooraf de bijzondere regels en de aparte EU-KOR.

Wanneer verdient niet deelnemen extra aandacht?

Heb je veel zakelijke kosten of staat een forse investering gepland, dan weegt het verlies van btw-aftrek zwaarder. Denk aan apparatuur, inrichting, software, een zakelijke auto of een grote marketingopdracht. Maak een scenario voor minstens het lopende en volgende kalenderjaar: verwachte omzet, investeringen, terug te vragen btw en kans op groei.

Lever je vooral aan btw-plichtige zakelijke klanten, dan is btw op je factuur voor hen vaak aftrekbaar. Het prijsvoordeel van de KOR kan dan kleiner zijn, terwijl jij de btw op je eigen uitgaven wel verliest. Voor klanten met vrijgestelde activiteiten of consumenten kan die verhouding anders liggen. Dit zijn algemene afwegingen; de uitkomst hangt af van je transacties en fiscale positie.

Ook sterke groei is een aandachtspunt. Zodra de relevante omzet in één kalenderjaar boven € 20.000 komt, vervalt de vrijstelling direct. De levering of dienst waarmee je over de grens gaat, valt volgens de Belastingdienst volledig buiten de vrijstelling. Vanaf dat moment pas je de normale btw-regels toe en meld je je af.

Let op eerder afgetrokken btw bij investeringen

Een overstap naar of uit de KOR kan tot herziening leiden. Dat betekent dat je eerder afgetrokken btw op bepaalde investeringsgoederen opnieuw moet beoordelen. De Belastingdienst noemt een bijzondere drempel: bij investeringsgoederen en -diensten die in eerdere jaren in gebruik zijn genomen, blijft herziening door aanmelding of beëindiging van de KOR achterwege als het totale herzieningsbedrag in dat boekjaar minder dan € 500 is. De berekening kan technisch zijn; controleer die vóór je beslist.

Aanmelden en ingangsdatum

1. Wacht tot je als btw-ondernemer bent geregistreerd en je omzetbelastingnummer en btw-identificatienummer hebt ontvangen.
2. Controleer voorwaarden, meetellende omzet en bijzondere transacties.
3. Meld je online aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk, uiterlijk vier weken voor de gewenste ingangsdatum.
4. Blijf alle aangiften indienen die nog voor je klaarstaan.
5. Pas de KOR pas toe vanaf de definitieve ingangsdatum in de bevestigingsbrief.

Doe je per kwartaal aangifte, dan sluit de ingangsdatum normaal aan op het begin van een kwartaal. Een late aanmelding kan betekenen dat je pas een kwartaal later kunt beginnen. Zorg dat je facturatie-instellingen vanaf de bevestigde datum kloppen.

Afmelden en opnieuw deelnemen

Vrijwillig afmelden kan via Mijn Belastingdienst Zakelijk en gaat in op de eerste dag van een aangiftetijdvak. Meld je uiterlijk vier weken van tevoren af. Overschrijd je € 20.000, dan is afmelden verplicht en werkt de beëindiging direct vanaf de omzetoverschrijdende handeling. Wacht in dat geval niet tot het einde van het kwartaal.

Na de definitieve beëindigingsdatum kun je tijdelijk niet opnieuw deelnemen: de rest van het kalenderjaar waarin je bent afgemeld en het kalenderjaar daarna. Neem die wachttijd mee als je vrijwillig uitstapt.

Beslischeck zonder persoonlijk advies

• Hoeveel KOR-omzet verwacht je dit jaar en volgend jaar?
• Hoe groot is de kans dat één opdracht je boven € 20.000 brengt?
• Verkoop je vooral aan consumenten, btw-plichtige bedrijven of partijen met vrijgestelde omzet?
• Hoeveel btw op kosten en investeringen zou je zonder KOR kunnen aftrekken?
• Heb je eerder btw afgetrokken die mogelijk moet worden herzien?
• Koop of verkoop je binnen de EU, of heb je andere bijzondere transacties?
• Kun je de omzetgrens gedurende het jaar betrouwbaar bewaken?

Zet twee scenario’s naast elkaar: normale btw-regels en KOR. Noteer per scenario de verkoopprijzen, af te dragen btw, niet-aftrekbare btw en administratieve gevolgen. Gebruik voor de feitelijke toets het officiële KOR-hulpmiddel of laat een boekhouder of belastingadviseur jouw situatie beoordelen.

Veelgestelde vragen

Is de KOR automatisch bij minder dan € 20.000 omzet?

Nee. Deelname is vrijwillig en je moet je aanmelden. Tot de Belastingdienst de ingangsdatum heeft bevestigd, blijf je de normale regels volgen en aangiften indienen die klaarstaan.

Doe je onder de KOR nooit btw-aangifte?

Meestal vervallen de periodieke aangiften, maar bijzondere transacties kunnen een incidentele aangifte nodig maken. Een aangifte die de Belastingdienst voor je klaarzet, moet je altijd indienen.

Is KOR-omzet hetzelfde als winst?

Nee. De grens gaat over omzet volgens de KOR-regels, niet over je winst na kosten. Bereken je vóór deelname btw, dan telt die btw zelf niet mee als omzet.

Mag je btw op kosten terugvragen?

Niet voor kosten en investeringen die horen bij prestaties die door de KOR zijn vrijgesteld. Dat is een belangrijk verschil met de normale btw-regels.

Bronnen bekeken op 26 oktober 2026. Voor deze uitleg zijn openbare pagina’s van de Belastingdienst gebruikt. De KOR en btw-regels kunnen wijzigen. Deze algemene uitleg is geen persoonlijk fiscaal, juridisch of financieel advies.